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中国从范冰冰案看财务人员的职业风险

传感器  |  2020-09-13  |  来源:河源物联网云平台

从范冰冰案看财务人员的职业风险

明星涉税

结合范冰冰案,谈一下财务人员涉及到的职业风险, 2018年,引起社会广泛关注的范冰冰涉税案裁判的结果涉及到以下四个方面:第一,对范冰冰及其担任法定代表人的企业追缴税款2.55亿元,加收滞纳金0.33亿,这属于她担任担任代表人的企业偷逃税款;第二个,对范冰冰采取拆分合同手段,隐瞒真实收入偷逃税款处出四倍罚款,计2.4亿元,对其利用工作时隐匿个人报酬的真实性质偷逃税款处三倍罚款,计2.39亿元,显然这一条,主倒是要注意每天水分的摄取量要达标要是针对他个人收入、个人所得税进行的处罚;第三,对于其担任法定代表人的企业,少计收入、偷逃税款,处一倍罚款计94.6万元,这是对她另外一笔企业涉税的罚款,但由于她担任了法定代表人,法定代表人要承担;最后一个对其担任法定代表人的两户企业未代扣代缴个人所得税和非法提供便利、协助少交税款,各处0.5倍罚款,分别计0.51亿、0.65亿。

第四点要注意,在税法里面规定有些情况下我们企业要履行代扣代缴义务,尤其是个人所得税,当一个企业给个人支付款项时会涉及到代扣代缴个人所得税,这是法定的代扣代缴义务。我们看到第四条的判决就是由于相应的两个企业给人支付款项时没有履行代扣代缴个人所得税的义务,最后受到了惩处。由于这四笔业务都是和范冰冰有关的,所以媒体上就简单的说要对范冰冰罚款8.8个亿。其实我们刚才看了这四个条款,它是针对不同对象的,比如说,有的是对于企业的,虽然范冰冰老板,是法定代表人,但其实是针对企业的。有的针对她个人的,但是总的来说是8.8亿多。

这次范冰冰是涉税案最引起轰动的是涉税金额这么大,但是最后范冰冰是不追究刑事的,这事引起了社会很大的轰动,那么关于这个问题,我们在这儿给做一个解释:首先,大家要知道刑法在2009年做过一次重大的修订,法律界把这叫刑法修正案七,在刑法修正案里边把原来我们大家熟悉的偷税罪改成了逃税罪(全称是逃避缴纳税款罪),也就是说现在在刑法上已经没有偷税罪这一说了,我们平时说的偷税漏税实际刑法里已经没有偷税这个概念了,已经把偷税换成了逃税,我们仔细体会“逃税”更准确些。“偷税”,我们哪个企业也不可能到国税局国库里面去偷税,原来叫偷税是不合适的,这个是2009年刑法做的一个重要修订,所以说大家这次看到媒体上说这个叫逃税。

财务人员

我们看一下在刑法中对于逃税罪的描述:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报逃避缴纳税款数额较大,并且占应纳税额10%以上,处三年以下有期徒刑或者拘役并处罚金,数额巨大并且占应税数额30%以上,处三年以上七年以下的有期徒刑,并处罚金,这是量刑的标准。

特别值得注意的是下面这段话:有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已经受到行政处罚的,不予追究刑事;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者税务机关给予两次以上行政处罚的除外。

这是在2009年对刑法的一段重要修订,就是加了这么一段话,这句话的意思是一个企业逃税了只要把该补交的税、该交的滞纳金交上来就行了,就不再追究你刑事了。但是,如果你在五年之内已经被税务局查过两次那就不行了,那就要追究刑事。之所以范冰冰这一次没有追究他刑事,没有判她坐牢,主要原因就是在五年之内没有受到过处罚,那么按照这一条的规定,只要把税款补交上去就不用坐牢了。

这里特别有意思的是什么呢?在实际工作中不是范冰冰一个人碰到这一条罪,实际工作中也有一些单位碰到这条,就是税务机关要罚企业一大笔钱,企业五年之内也没有被处罚过,税务机关只要企业把税款交上来,不追究法人代表人的,但是有的法定法定代表人感觉到罚款金额太大宁肯坐牢,也不接受罚款,也有这种情况。但是范冰冰的把税款交上了,所以说不用坐牢了。

范冰冰出来之后,社会公众马上想到了刘晓庆是涉税案和前两年空姐走私涉税案。我们看一下当时刘晓琴案的判决结果,是以偷税罪判处北京晓庆文化艺术公司罚金人民币710万元,以偷税罪判处被告靖军(总经理)有期徒刑三年。从2002年7月25日刘晓庆因涉嫌偷税,到2003年8月16日,刘晓庆被取保候审,也就说刘晓庆在监狱里边关了一年,但实际上当时在判决书上没有判决刘小庆要做一年牢,当时一直没有判决,一直是被拘留关押的

大家比较关心的是为什么刘晓庆这个涉税案会有人坐牢,我们重点关注这个事情,我们观察一下时间点会发现,刘晓庆案是在2002年、2003年这个时期,我们刚才说的刑法的修正案是在2009年才修正的,换句话说,在2009年之前涉及到偷税罪,也就是现在说的逃税罪,当时没有规定只要把税款交上来就可以免于刑事,当时刘晓庆这个案子就没有用到免责的条款。如果刘晓庆案发生在今天的话,像范冰冰一样,因为她在五年之内没有接受过税务机关的行政处罚,只要把税款交上去是不用坐牢的,这是逃税罪一个非常特殊的规定。

空姐走私

另一个案例的是空姐李晓航因多次携带从韩国免税店购买的化妆品入境未申报而获刑,2012年被认定为逃税113万元,一审被判有期徒刑11年,2013年2审改判为三年,这个案子当时也在社会上引起了很大的轰动。因为我本人不是搞法律的,所以法律界的一些事不好说,但是根据一些法律专家的解释,李晓航空姐这个走私案之所以判刑了,她在2009年之后发生的事为什么没有像逃税罪那样补交了税款就不追究刑事?法律专家的解释说,这个空姐涉及到的是走私罪,走私罪在刑法里面确实有专门的规定,而且走私罪里边儿没有补交税款可免刑事的规定。

在范冰冰案子里边还有一段话是这样的,经查,2008年6月,在税务机关对范冰冰及其经纪人牟某广所控制的相关公司展开调查期间,牟某广指使公司员工隐匿、故意销毁涉案公司会计凭证、会计账簿,阻挠税务机关依法调查,涉嫌犯罪。现牟某广等人已经被公安机关采取强制措施,案件正在进一步侦查中。

根据普遍的看法,相关人员可能会受到刑事处罚。相关人员,也包括财务人员,有可能会受到刑事处罚,为什么这些相关人员会受到刑事处罚?《刑法》第一百六十二条“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或单处2万元以上20万元以下的罚金。单位犯前款罪,对单位判处罚金,并对直接负责的主管人员和其他直接人员,依照前款规定处罚。”

所以这些人要受到刑事处罚的,这很有意思,给老板打工的人最后可能会坐牢,老板是不追究刑事的。所以说看到这样的结果,我们干财务工作的人要特别注意,我们将来不要出现这种为了老板偷税漏税,把我们关进去了老板出来了。

特别注意,刑法里面规定和会计相关的罪名,还有违规披露、不披露重要信息罪,妨害清算罪,隐匿、故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪,虚假破产罪、逃税罪。【妨害清算罪】公司、企业进行清算时,隐匿财产、对资产负债表或者财产清单作虚假记载或者在未清偿债务前分配公司、企业财产,严重损害债权人或者其他人利益的。对其直接负责人的主管人员和其他直接人员,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。

遵纪守法

【违规披露、不披露重要信息罪】依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告,或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露,严重损害股东或者其他人利益,或者有其他严重情节的,对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。

【虚假破产罪】公司、企业通过隐匿财产、承担虚构的债务或者以其他方式转移、处分财产,实施虚假破产,严重损害债权人或者其他人利益的,对直接负责的主管人员和其他直接人员,要追究刑事的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。

这些都是和会计工作直接有关的罪名。当然啦,这个相对来说在刑法里面,对于会计行为涉罪的规定是比较少的,而对于涉税犯罪规定的是比较多的。我们刚才举的几个例子里面,其实会计没犯罪,那么实际上在刑法里面,除了逃税罪以外,还有其他的很多和涉税有关的罪名,我们也可以看一下,在刑法里面规定的涉税犯罪有关的罪名是非常多的,但是真正和我们企业财务人员有关的,其实主要【逃避追缴欠税罪】【抗税罪】【骗取出口退税罪、偷税罪】【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票 罪】等。

在刑法里面还规定了私自印制发票或者买卖发票,这些是我们正常的财务人员是不会干这些事的,在刑法里面规定了很多,税务犯罪,大家最常犯的主要就是逃税罪。其实好多财务人员还关心一个问题就是,我们财务人员平时或多或少都会做假账,做假账会不会被追究刑事。【会计法】中有一系列的规定,大家可以看一下,违反本法规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处3000元以上5万元以下罚款,对其直接负责的主管人员和其他直接人员,可以处2000元以上2万元以下罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。可以看到主要是做一些罚款、处罚,并没有让你坐牢。

公司、企业

大家看“下列行为”主要指的是

(一)不依法设置会计账簿私设会计账簿;

(二)私设会计账簿的;

(三)未按规定填制、取得原始凭证或者填制的原始凭证不符合规定的;这在一定程度上都被我们叫做造假账。

(四)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿,或者登记会计账簿不符合规定的;

(五)随意变更会我们将更加注意这些应用的图标、名称和内容计处理方法的;

(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的;这是要被罚款的,这属于不规范的行为,我们给审计的、税务局的、社保部门的会计报告都不一致这个是不对的。

(七)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的;

(八)时按规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失的;

(九)未按规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施监督,或者不如实提供有关会计资料及有关情况的;

(十)会计人员不符合本法规定的。

最后要特别注意,前面的行为一般情况下是不追究刑事的,但是构成犯罪的要依法追究刑事的,比如说,刚才提到的,未按规定妥善保管会计凭证最后导致会计凭证毁损的,这个问题如果严重的话,在刑法里面有一个销毁会计凭证就要承担刑事的,这是目前关于和造假账有关的规定,所以大家看一下,大家想一下,没有听说过谁因为造假账坐牢了,换句话说,你这事能不能造成严重的后果,这事没有造成了严重后果的,一般情况下没有人会找你麻烦的。其实,对于大多数单位来说,造假账最后的结果都是导致逃税,被处罚的主要是逃税,如果在逃税的过程中涉及到了销毁会计凭证这些会计违规行为等等才会处理的。实际上授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿财务、会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事,主要是针对领导,如果领导逼着我们财务人员干这些事是要追究他的刑事的,这是会计法中规定的和我们工作有关的一些条款。





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